財星記帳士事務所稅務新聞 發佈106/10/11 綜合所得稅申報重購自用住宅扣抵稅額之規定
        納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記日起2年內,如重購自用住宅房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還。但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。此項規定於先購後售者亦適用之。惟出售及重購之房屋均須為自用住宅,即納稅義務人或配偶、同一申報戶受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。
       舉例說明,甲君於104年1月10日出售自用住宅1戶,該房屋買進成本500萬,賣出價額600萬,104年度應申報財產交易所得為100萬,105年10月1日甲君之配偶購買房屋1戶供自住,房屋價款為800萬元,重購之自用住宅價額高於原出售之自用住宅價額,則甲君105年度即可申請退還104年度因增列該筆財產交易所得後所增加之綜合所得稅稅額。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/09/27 發佈 接受買受人以信用卡付費,發票請依規定記載簽帳卡號末4碼
       按「營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,並按統一發票所載銷售額,處百分之一罰鍰,其金額不得少於新臺幣1,500元,不得超過新臺幣15,000元。屆期仍未改正或補辦,或改正或補辦後仍不實者,按次處罰。」為加值型及非加值型營業稅法第48條第1項所明定。次按「營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。但開立二聯式收銀機統一發票者不在此限。」為統一發票使用辦法第9條第1項第4款所規定。又電子發票實施作業要點附件一、壹、一、(四)8.及二、(四)、9.交易明細之記載事項規定,備註欄係用於註記依稅法規定應附記事項。
       開立電子發票營業人,如可受理買受人以信用卡付費交易,亦應依規定於「電子發票資料交換標準訊息建置指引(MIG)」總備註欄位記載簽帳卡號末4碼,並將該資訊傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證,以免受罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/09/20 發佈 眼科診所銷售眼鏡應依法登記課稅
       眼科診所除提供專業性勞務行為外,尚有銷售眼鏡,銷售眼鏡非屬加值型及非加值型營業稅法(以下稱營業稅法)第3條第2項但書所稱執行業務者提供其專業性勞務之範圍。應就銷售眼鏡行為,依法辦理稅籍登記,避免因一時疏忽而受罰 。
       依據營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵營業稅。又同法第6條第1款及第2款規定,以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業或非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者為營業人。因此營業人如經營旨揭非屬其專業性勞務範圍時,未依規定辦理稅籍登記,致逃漏營業稅,經稽徵機關查獲者,除通知限期補辦及應補徵稅款外,另按所漏稅款處5倍以下之罰鍰,且未依期限內補辦登記者並得連續處罰。倘涉有違章情事,在未經查獲前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自行補辦稅籍登記並補報繳所漏稅額及加計利息後,可免予處罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/09/11 發佈 個人出售預售屋獲利,應申報財產交易所得
        房屋在未建造完成前,即將未來該房地產權登記之權利出售,是屬於預定不動產「權利」的買賣,非屬「不動產」產權移轉,不是房地合一課徵所得稅範圍,應計算財產交易所得,併入個人綜合所得總額辦理結算申報。  
       說明,預售屋買賣,因尚未辦理所有權登記,在完工前之所有權仍屬建設公司或原土地所有權人所有,買方僅購得未來取得房屋及土地之「權利」,相關交易係屬「權利」之移轉,賣方應以預售屋(含土地部分)交易時之全部成交價額,減除原始取得成本及相關必要費用後之餘額,計算財產交易所得,併入當年度之個人綜合所得稅申報。
       買賣預售屋如有獲利,應申報財產交易所得,如有漏未申報者,應在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息自動補報補繳,以免受罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/08/24 發佈 房地合一課徵所得稅新制,個人無法提示原始取得成本費用之所得額計算方式
       自105年1月1日起,個人出售適用房地合一課徵所得稅之房地,其交易所得額或損失計算,如未提示原始取得成本費用證明文件,稽徵機關將依查得資料核定原始取得成本費用;如無查得資料,則依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布的消費者物價指數調整核定其成本,而交易房地所支付的必要費用則按成交價額5%計算。
       舉例說明,A君105年1月15日買入房地,於106年7月20日以售價額1,000萬元出售,A君未提供且稽徵機關也無法查得其原始取得該房地成本費用的相關資料,A君取得房地時,該房屋評定現值及公告土地現值共為300萬元,取得時政府發布的消費者物價指數為100,出售時政府發布的物價指數為110,調整後的價值330萬元(300萬元X110/100)計算A君房地成本。
  至交易房地所支付的必要費用,另按成交價額1,000萬元之5%計算為50萬元,又土地漲價總數額為100萬元,故核定A君房地課稅所得520萬元(計算式:成交價額1,000萬元-按消費者物價指數調整後的房地成本價值330萬元-交易房地所支付必要費用50萬元-土地漲價總數額100萬元),其持有期間未逾2年適用35%稅率,核計應納稅額為182萬元。
       提醒個人購買房地時應保存取得成本費用之相關憑證,若房地實際取得價格較房屋評定現值及公告土地現值合計數為高時,日後出售時才能提示供稽徵機關查核。
        

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財星記帳士事務所稅務106/0815新聞 營利事業如短漏報情節輕微,仍得適用所得稅法第39條盈虧互抵
       以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。又營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過新臺幣10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,免按會計帳冊簿據不完備認定,仍得適用所得稅法第39條有關前10年虧損扣除之規定。
       舉例說明,甲公司104年度營利事業所得稅結算申報,列報前10年核定虧損本年度扣除額600餘萬元,經該局查獲短漏報收入1,000萬元,其短漏報稅額170萬元超過新臺幣10萬元,且短漏報課稅所得額占全年所得額之比例15%,逾前揭標準5%之規定,不適用所得稅法第39條盈虧互抵規定,爰核定前10年虧損扣除額為0元。
        營利事業辦理所得稅結算申報,應誠實列報相關收入及成本費用,以免遭補稅處罰,致影響前10年核定虧損扣除額之適用。


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財星記帳士事務所稅務新聞 發佈106/08/07 獨資經營之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園暨養護、療養院等業者不能列報負責人薪資支出及伙食費用

       獨資經營之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園暨養護、療養院等業者,在計算執行業務所得或其他所得時,不得列報負責人之薪資支出及伙食費。

      依據執行業務所得查核辦法第18條第2款規定,執行業務者,除聯合執行業務者已於契約內訂定,其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外,不得於其事務所列報薪資費用。又依第2條第2項規定,私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院,不符合免稅規定者,其所得之查核準用本辦法規定。另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定,執行業務者本人日常之膳食費,係屬其個人之生活費用,於計算執行業務所得時,不得以伙食費列支。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/07/28 發佈 境外電商營業人應辦理稅籍登記及報繳營業稅
        財政部中區國稅局表示,外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所(以下簡稱境外電商營業人),銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾新臺幣48萬元者,自106年5月1日起,應辦理稅籍登記,並按期報繳營業稅。

       說明,財政部稅務入口網(網址:http://www.etax.nat.gov.tw/)已建置中英文介面之「境外電商課稅專區」,境外電商營業人可自行或委託報稅之代理人依網頁指示填入申請稅籍登記資訊,並上傳相關證明文件電子檔,即可線上申請稅籍登記;已辦理稅籍登記之境外電商營業人,不論有無銷售額,應依加值型及非加值型營業稅法第35條規定期限內至財政部稅務入口網申報繳納營業稅。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/07/10 發佈 稅單寄存郵局即屬合法送達
        地方稅務局表示,常有民眾未去領取寄存在郵局的稅單,等收到法務部行政執行署彰化分署發出之傳繳通知後,主張未收到稅單,要求僅補繳本稅免加徵滯納金;事實上該局在繳納期間前就委託郵遞人員代為持送雙掛號稅單,因無本人或代理人簽收,稅單即依法寄存在郵局,並以寄存郵局之日視為稅單送達之日期,即發生合法送達效力。
       提醒住居所門首或信箱中,如收到郵局稅單寄存送達通知書,請務必前往郵局領取並如期繳納稅款。繳納期限過後30日仍未繳納,除加徵15﹪滯納金外,還會移送行政執行署強制執行,千萬不要因為一時疏忽而失了荷包。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/07/04 發佈 營業人於107年7月起應取得載有其統一編號之公用事業統一發票扣抵銷項稅額
       營業人繳納承租房屋之公用事業費用,自繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後者,應取具符合加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第33條規定之統一發票據以申報扣抵銷項稅額,不再適用財政部78年9月9日台財稅第780276657號函釋(以下簡稱78年函釋)規定。
       營業人承租房屋取得以出租人名義開立之公用事業統一發票申報扣抵銷項稅額,繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年6月以前,得比照78年函釋辦理,且依規定仍有10年之申報扣抵期間;繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後,應依營業稅法第33條規定,正確登載買受人名義。該分局籲請儘速向公用事業申請變更買受人名義。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/28 發佈 經營補習班之所得,無論盈虧均應申報其他所得
        補習班業者除應依限填報國稅局所寄發每半年1次之業務狀況調查紀錄表外,於辦理個人綜合所得稅結算申報時,應自行填報經營補習班之所得。
        業者於辦理個人綜合所得稅結算申報時,如該補習班係依法設帳並記載,則無論有無所得或虧損,均應依帳載或自行調整後之所得額申報,並檢附收入明細表及損益表等資料送國稅局查核;如未依法設帳或已依法設帳而未依規定記載,則應依財政部頒定標準核算所得額申報,以免因漏報所得致被補稅及處罰鍰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/15 發佈 修正遺產及贈與稅法於106年5月12日施行,適用新舊制稅率期間均有贈與,應如何申報計算贈與稅?

      財政部表示,修正遺產及贈與稅法部分條文已於今(106)年512日施行,遺贈稅稅率由單一稅率10%,調整為三級累進稅率,分別為10%15%20%,新舊制稅率及課稅級距如下:

稅目

舊制

新制

單一稅率

課稅級距

稅率

累進差額

 

遺產稅

 

10%

5,000萬元以下

10%

0

超過5,000萬元~1億元

15%

250萬元

超過1億元

20%

750萬元

 

贈與稅

 

10%

2,500萬元以下

10%

0

超過2,500萬元~5,000萬元

15%

125萬元

超過5,000萬元

20%

375萬元

       遺產及贈與稅法修正法案在今(106)年度中實施,贈與人倘於舊制期間(10611日至同年511日止)及新制期間(106512日至同年1231日止)均有贈與案件,且舊制期間累計課稅贈與淨額合計超過2,500萬元者,其新舊制期間合計之贈與總額,如全部依新制稅率計算應納稅額,將造成稅額多計,因此,贈與稅應納稅額計算公式中增列減項「新舊制差額調整金額」欄位,按第二級及第三級稅率調整增加部分計算應調整減除金額,以正確計算應納稅額,惟該「新舊制差額調整金額」欄位,只適用於今年度舊制及新制期間均有贈與案件。該欄位說明如下:

舊制累計課稅贈與淨額

「新舊制差額調整」金額

2,500萬元以下

0

超過2,500萬元~5,000萬元

(舊制累計課稅贈與淨額-2,500萬元)×5%

超過5,000萬元

(舊制累計課稅贈與淨額-5,000萬元)×10%125萬元

      舉例,贈與人甲君於106310日贈與兒子銀行存款3,000萬元,減除免稅額220萬元,贈與淨額為2,780萬元,適用舊制稅率10%,應納贈與稅額為278萬元,甲君繳清稅款。甲君又在106522日贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本年度贈與總額4,000萬元(3,000萬元+1,000萬元),減除免稅額220萬元,贈與淨額3,780萬元,按新制稅率計算稅額442萬元(3,780萬元×15%-累進差額125萬元),減除前次應納贈與稅額278萬元及新舊制差額調整金額14萬元〔(舊制累計課稅贈與淨額2,780萬元-2,500萬元)×5%〕,本次應納贈與稅額為150萬元。
該局進一步說明,新舊制稅率之適用,遺產稅係以被繼承人死亡日,贈與稅則為贈與行為發生日為判斷標準,即死亡日或贈與日在106511日以前的案件適用舊制稅率,死亡日或贈與日在106512日以後的案件,一律適用新制稅率。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/14 發佈 營利事業受有保險賠償時,應同時列報損失及受償金額,以免漏報受罰
        納稅義務人已依所得稅法第110條第1項規定辦理結算、決算或清算申報,而對依該法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
       國稅局說明,查核甲公司104年度營利事業所得稅時,發現其當年度受有保險賠償收入漏未申報,且經查核後該賠償收入大於損失,惟收入與損失均未申報,則收入大於損失部分,除補徵本稅外,爰依前項規定論處罰鍰。
       國稅局特別指出,營利事業因保險事故而受有保險公司保險賠償收入,並同時給付損失者,其相關之賠償收入及損失應分別列報於結算申報書之「其他收入」及「其他損失」項下,勿因賠償收入小於損失而未列報該筆賠償收入,以免遭國稅局補稅處罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/08 發佈 營利事業結清勞工退休準備金專戶款項,領回剩餘款應列報其他收入
        營利事業因解散或已無適用勞動基準法(即舊制退休金)工作年資之員工,而結清勞工退休準備金專戶,其領回之剩餘款應列報其他收入。
       營利事業依勞動基準法按月提撥勞工退休準備金時,已於提撥年度列支費用。營利事業因已無適用舊制工作年資之員工,向主管機關申請結清勞工退休準備金專戶,並領回剩餘款,該筆剩餘款係屬營利事業所有,應於領取年度申報其他收入。
該局查核某公司104年度營利事業所得稅結算申報案,因該公司已無適用舊制工作年資之員工,申請註銷勞工退休準備金帳戶,並領回剩餘款50餘萬元。惟該公司未申報該筆所得,致漏報課稅所得額,經該分局依所得稅法第110條相關規定補稅處罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/01 發佈 營業人用戶應及早確認公用事業買受人名義,以免影響自身權益

       水電、瓦斯費等公用事業自105年起強制開立統一發票,考量營業人用戶尚需時日向公用事業確認統一發票登載買受人名義,因此財政部劃定輔導期間,並訂自107年7月起應取具正確登載買受人名義之進項憑證始得扣抵營業稅。


        輔導期間,營業人於不動產租賃期間之水電費,雖憑證名義為出租人,如經雙方約定由承租人使用支付,營業人尚可參照財政部78年9月9日台財稅第780276657號函釋以出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額。惟輔導期過後,營業人應依加值型及非加值營業稅法第33條及統一發票使用辦法第9條規定,以載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額,前揭函釋不再適用。該所籲請營業人用戶及早向公用事業辦理買受人名義變更,以免影響自身權益。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/06/01 發佈 銷售免稅貨物或勞務放棄適用免稅之規定
       營業人A公司詢問銷售免稅貨物或勞務可否放棄適用免稅乙節?
中區國稅局表示,專營或兼營加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項銷售免稅貨物或勞務之營業人,欲放棄適用免稅,應依同法條第2項申請核准後,方得開立應稅統一發票。
      進一步說明,銷售免稅貨物或勞務之營業人,因其進項稅額不得扣抵銷項稅額,為使營業人作有利之選擇,爰明訂得經財政部核准放棄免稅,但核准後三年內不得變更,以杜取巧。相關申請書表營業人可至財政部稅務入口網下載「營業人申請放棄適用免稅規定申請書及免稅銷售額分析表」,向所在地主管稽徵機關申請。


資訊來源:財政部台灣省中區國稅局



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財星記帳士事務所稅務新聞106/05/15 發佈 扣繳義務人自動補扣繳稅款並加計利息一併繳納者,可依所得稅法第114條第2款之規定減半處罰

       扣繳義務人於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前自動補扣繳稅款並加計利息一併繳納者,可免依所得稅法第114條第1款未依規定扣繳之處罰,惟其未依規定期間申報扣繳憑單之行為仍應按所得稅法第114條第2款自動申報者減半處罰之規定處罰。

       依所得稅法第114條第2款規定處罰之案件,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查者,扣繳義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,依據稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項規定可減輕處罰。



資訊來源:財政部台灣省中區國稅局



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財星記帳士事務所稅務新聞106/05/15 發佈 電子發票資訊傳輸時限請掌握

        電子發票實施作業要點規定,開立電子發票之營業人,應於使用電子發票次期開始10日內,將其當期使用發票字軌、起訖號碼及空白未使用字軌號碼傳輸至整合服務平台,違反者經所屬稽徵機關限期改善而未改善者,稽徵機關將得停止其使用電子發票。又統一發票使用辦法第7條進一步規定,營業人應於開立電子發票後48小時內,將統一發票資訊及買受人以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證,並應使買受人得於平台查詢、接收上開資訊;而當買受人為營業人時,至遲應於電子發票開立後7日內,完成買受人接收及由開立人將統一發票資訊傳輸至平台存證。如有發票作廢、銷貨退回或折讓、捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時,亦同。

        因此營業人應於開立電子發票後48小時內,將統一發票資訊及買受人之載具識別資訊傳輸至平台存證;買受人為營業人者,應於電子發票開立後7日內將統一發票資訊傳輸至平台存證,另本期空白未使用之發票字軌號碼應於次期(1、3、5、7、9、11月)10日內傳輸至平台。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/05/08 發佈 同一課稅年度內,有房屋租金支出與購屋借款利息,在期間不重複前提下,兩者皆可認列
       依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同目之6有關購屋借款利息支出及房屋租金支出列舉扣除額規定,同一課稅年度不得同時列報該兩項扣除額,惟基於租稅公平及兼顧法定扣除額規定,如在同一課稅年度之不同期間發生租屋自住及購屋自住之事實,其購屋借款利息支出與房屋租金支出,如分別符合列舉扣除要件,在費用支出期間不重複之前提下,可按其費用支出期間占全年比例分別計算扣除限額,申報綜合所得稅列舉扣除額。
該所舉例說明,甲君105年1月至6月承租房屋自住有租金支出12萬元,申報時可扣除限額為6萬元(每年扣除上限12萬元×6/12個月=6萬元);7月至12月購買自用住宅支付購屋借款利息30萬元,申報時可扣除限額為15萬元(每年扣除上限30萬元×6/12個月=15萬元),所以甲君105年度可認列該2項列舉扣除額之金額為房屋租金支出6萬元及購屋借款利息15萬元,兩者加總合計21萬元。

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財星記帳士事務所稅務新聞106/05/08 發佈 105年度綜合所得稅稅額試算服務適用案件查詢及回復確認方式

       105年度綜合所得稅結算申報期間自106年5月1日至6月1日止,為提供更多元的報稅方式,今年賡續辦理稅額試算服務措施,並自4月25日起陸續以掛號寄發稅額試算通知書等相關書表或以郵簡通知符合條件的納稅義務人自行上網查詢及下載書表。

該所進一步說明,符合稅額試算服務的納稅義務人於收到通知書及相關書表後,務必仔細核對試算表內容,如同意且接受試算結果,於106年5月1日至6月1日,依下列方式辦理繳稅或回復確認,即完成申報手續。
一、繳稅案件:按稅額試算通知書所計算之「應自行繳納稅額」金額繳納即可完成申報,繳稅方式包括現金、支票、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)、委託取款轉帳及活期儲蓄存款帳戶轉帳等繳稅方式。
二、退稅及不繳不退案件:確認方式包含網路線上登錄、書面回復及電話語音確認(限沿用上年度結算申報以納稅義務人本人帳戶辦理繳退稅成功之存款帳戶者)等3種方式,亦請民眾多使用帳戶直撥方式辦理退稅。

另今年稅額試算屬於退稅及不繳不退案件,新增「經國稅局核定退稅金額30元以下且不利用存款帳戶辦理退稅或退稅款無法轉入存款帳戶者,同意不領取該筆退稅款」之勾選欄位,方便民眾於申報時表達領取意願。



資訊來源:財政部台灣省中區國稅局


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財星記帳士事務所稅務新聞106/04/11 發佈 個人出售預售屋獲利,應申報財產交易所得
       房屋在未建造完成前,即將未來該房地產權登記之權利出售,係屬預定不動產「權利」之買賣,但非屬「不動產」產權移轉,不是房地合一課稅範圍,應依所得稅法規定計算財產交易所得,併入綜合所得總額辦理結算申報。 
       預售屋買賣因尚未辦理所有權登記,在完工前之所有權仍屬建設公司或原土地所有權人所有,買方僅購得未來取得房屋及土地之「權利」,相關交易係屬「權利」之移轉,賣方應以預售屋(含土地部分)交易時之全部成交價額,減除原始取得成本及相關必要費用後之餘額,計算財產交易損益,申報綜合所得稅。
       舉例說明,轄內甲君於103年間以1,700萬元向A建設公司購買預售屋1戶,在建造完工前,以2,000萬元出售予乙君,甲君在辦理103年度綜合所得稅結算申報時,漏未申報該筆財產交易所得。嗣經該所依據查得資料,以出售價格2,000萬元減除甲君原始取得成本1,700萬元及相關必要費用15萬元後,核定甲君103年度漏報財產交易所得285萬元,除補稅外,並依所得稅法第110條規定處罰。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/04/11 發佈 財政部開放利用「健保卡+密碼」網路申報個人綜合所得稅,報稅記得攜帶健保卡

       財政部為提供納稅義務人更簡便之報稅方式,自去年起推出利用「健保卡+密碼」申報個人綜合所得稅,僅需先至「健保卡網路服務註冊」網站取得驗證密碼,就可透過綜合所得稅電子結算申報軟體下載所得與扣除額資料,並直接申報所得稅,省時省力免奔波免排隊,納稅義務人也可選擇備妥身分證及健保卡至各地區國稅局,由服務人員為您辦理註冊及申報,如委託他人申辦,請攜帶雙方身分證及健保卡。

       相關資訊,可參考「健保卡網路服務註冊」官方網站(http://cloudicweb.nhi.gov.tw/cloudic/system/Login.aspx)及財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)下載並安裝綜合所得稅電子結算申報軟體。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/04/11 發佈 收到稅額試算通知書,如何確認才算完成申報?

        105年度綜合所得稅結算申報將於106年5月1日開始,民眾收到或下載105年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書,請仔細核對所得、免稅額、扣除額及稅額計算等資料,若核對無誤並同意以稅額試算通知書所載內容作為申報資料,請於106年5月1日至6月1日繳稅或回復確認,即完成報稅。

該所就3種試算結果(繳稅、退稅或不繳不退)的注意事項說明如下:
一、屬於繳稅案件的繳稅方式有現金(含票據)繳稅、信用卡繳稅及轉帳繳稅〔包括委託取款、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)及活期(儲蓄)存款帳戶轉帳〕3種方式,除書面回復繳稅取款委託書者外,其餘繳稅方式均免將繳款證明或資料送交國稅局。
二、屬於退稅案件及不繳不退案件,回復確認方式如下:
(一)線上登錄確認:至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)回復確認。
(二)書面確認:填妥國稅局寄發之確認申報書,就近送至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處,或以掛號郵寄至原寄發單位。
(三)電話語音確認:得以市話撥打免付費電話(0800-000-321)語音回復確認,但屬退稅案件,僅限104年度結算申報以本人帳戶完成繳(退)稅,且105年度亦選擇沿用該帳戶辦理退稅者。

該所提醒民眾,如不同意稅額試算通知書之內容、有資料不正確或其他應調整事項,請於106年5月1日至6月1日自行以其他申報方式辦理結算申報,免依通知書所載金額繳納或回復確認。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/04/05 發佈 營利事業貸出款項不收取利息,相對於貸出款項之利息支出將不予認定
        依據營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。當無法查明數筆利率不同之借入款項,何筆係用以無息貸出時,應按加權平均法求出之平均借款利率核算。
       舉例,甲公司104年度營利事業所得稅申報案件,列報向A銀行借款的利息支出500餘萬元,但甲公司同時貸款3000餘萬給同業乙公司,卻未向乙公司收取利息,依上述查核準則規定,相當於該貸出款項支付之利息將不予認定。
       提醒營利事業,如有一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項不收利息或收取利息明顯低於所支付利息之情形,應於結算申報時自行調整利息支出,以免遭剔除補稅。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/04/05 發佈 申報遺產稅時,主張自遺產總額中扣除之農業用地,繼承人續作未滿5年,將予以追繳應納稅額

       被繼承人遺產中之農業用地,如由繼承人全體或任何一人繼承,並繼續經營農業生產者,在申報遺產稅時,可以主張自遺產總額中扣除土地及地上農作物價值之全數。但必須該農地由繼承人繼續作農業使用滿5年,否則,稅捐稽徵機關將追繳免徵之應納稅額。

       財政部中區國稅局表示,曾在清查列管案件時,發現繼承人甲將繼承自其父乙之免徵遺產稅農業用地,於繼續經營農業生產3年後移轉給其配偶丙,雖然丙仍然在該農地繼續經營農業生產,但因丙並非乙之法定繼承人,乃對乙之繼承人追繳免徵之應納稅額。

      呼籲遺產稅納稅義務人注意,所繼承之遺產,如有適用遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定,免徵遺產稅之農業用地,必須由繼承人繼續經營農業生產滿5年,始得移轉他人,否則,一經查獲將追繳該免徵之遺產稅額。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/03/28 發佈 代位繼承與拋棄繼承之遺產稅扣除額計算方式
       民眾張小姐來電詢問,母親前不久去世,家中尚有四位兄弟,若其拋棄繼承權,可否改由她的三位小孩代位繼承並增列扣除額?
        財政部中區國稅局表示,依民法第1140條規定,「代位繼承」係指同法第1138條所定第一順序繼承人,於繼承開始前死亡或喪失繼承權者,由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分;同法第1175及1176條規定,「拋棄繼承」係指繼承人於繼承開始後,自願拋棄其已取得之繼承權,效力自繼承開始時脫離繼承關係喪失繼承權,此時拋棄繼承者,其應繼分歸屬於其他同順序繼承人。
       舉例說明:張小姐母親106年過世後,遺有五位成年子女,故遺產稅扣除額為250萬元(106年度直系血親卑親屬扣除額每人50萬元),若張小姐拋棄繼承,因尚有其他同順序之繼承人,不僅無法由其三位小孩代位繼承並增列扣除額,亦無法扣除張小姐本身之扣除額。
       依據遺產及贈與稅法第12條之1及第17條第1項第2款規定,繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除50萬元,其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。但親等近者均拋棄繼承改由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/03/28 發佈 避免1元退稅爭議,計算應納稅額時計算至「元」為止
        自101年度(所得年度)起,納稅義務人申報各項稅捐時,常因習慣以四捨五入方式計算應納稅額,導致與電腦核定應納稅額不符,產生1元誤差的退稅案件。為避免「1元退稅」爭議,納稅義務人計算應納稅額時計算至「元」為止,角以下捨去,也就是計算後產生小數點時,採「無條件捨去法」。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/03/28 發佈 飯店業者透過網路訂房銷售住宿勞務,應依規定開立統一發票並報繳營業稅

       飯店業者如有透過Agoda.com等網路訂房平台銷售住宿勞務者,應以實際取得之住宿價款為銷售額,依規定開立以Agoda.com等網路訂房平台業者為抬頭之應稅統一發票報繳營業稅。

      如有前揭之銷售行為,請自行檢視有無依規定開立統一發票並報繳營業稅,倘涉有短、漏報銷售額及稅額情事,請速於106年5月31日前填列「營業人透過網路訂房平台銷售住宿勞務申報檢核表」及相關資料,依稅捐稽徵法第48條之1規定,向國稅局自動補報並補繳所漏稅款,即可不必受罰。



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財星記帳士事務所稅務新聞106/03/13 發佈 個人交易房屋土地應保留取得成本及相關費用,核實計算申報所得
       房地合一課徵所得稅新制自105年1月1日起實施,個人出售屬105年1月1日以後取得,或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地不論其交易有所得或虧損、均應於房屋、土地交易完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報。又個人房屋、土地交易所得或損失之計算,其為出價取得者,以交易時之成交價額減除原始取得成本,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額;其為繼承或受贈取得者,以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。
      特別提醒,於支付購屋成本及相關必要費用時,應取具並保留合法憑證,除取得成本外,得扣除之費用包括購買房屋及土地達可供使用狀態前,所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非2年所能耗竭的修繕費等)與出售房屋及土地所支付的必要費用(如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費),作為房地交易所得列舉成本及必要費用之證明。


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財星記帳士事務所稅務新聞106/03/13 發佈 營利事業所得稅結算申報適用擴大書面審核案件,保險賠償收入及其損失應以總額分別列報
       營利事業遭受火災損失,受有保險賠償者,於按擴大書面審核之規定辦理結算申報時,應將取得賠償金額及實際災損金額,分別列報於結算申報書之「非營業收入–其他收入」及「非營業損失–災害損失」項下,並應依規定以非營業收入總額併同營業收入淨額(合計在新臺幣3,000萬元以下)自行按擴大書審標準純益率調整,於申報期限截止前繳清應納稅款,以符合營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之規定。
       營利事業若有類此理賠收入及損失,應於辦理擴大書面審核結算申報時,分別以總額列報保險理賠收入及災害損失,勿以兩者差額列報或因理賠收入小於災害損失而未列報該筆賠償收入,以免遭國稅局補稅處罰。

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