財星記帳士事務所稅務新聞113/04/24 發佈 公益慈善機關或團體報經主管機關同意的結餘款應依計畫限期執行完竣
教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（下稱免稅標準）規定者，免納所得稅。倘其用於與創設目的有關的活動支出未達基金每年孳息及其他各項收入之（下稱支出比）60%，經提報結餘款使用計畫向主管機關核備同意者，其結餘款應於期限內依使用計畫執行完竣，方能符合免稅規定。

財星記帳士事務所稅務新聞 113/04/16發佈 營利事業債權逾期2年，應留意呆帳損失列報年度

營利事業申報呆帳損失，如屬債權逾期2年，經催收後，仍未能收取本金及利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，並於取得該等證明文件之年度認列呆帳損失。

中區國稅局說明，呆帳損失申報年度之認定，係自該債權原到期應行償還之次日起算逾期2年，並取具相關證明文件。營利事業如係取具向法院訴追之催收證明申報呆帳損失，應以「取得證明年度」為列報年度；如係以郵寄存證函方式進行催收，倘取具郵政事業已送達之存證函，則以「送達年度」為列報年度；若取具以拒收或人已亡故為由退回之存證函，則以「退回年度」為列報年度，惟應注意債務人的營業地址是否變更，以免因存證函未合法送達而無法認列呆帳損失。

該局舉例說明，轄內甲公司110年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失100萬元，經查係甲公司108年間銷售貨物予乙公司而無法收回之應收帳款，甲公司於111年1月間始向法院聲請支付命令並取得確定證明書，該筆債權於110年12月底雖已逾期2年，惟於111年度取得支付命令確定證明後，始符合上開呆帳損失列報之要件，應於111年度列報呆帳損失，而非列報於110年度，因此否准甲公司列報110年度呆帳損失100萬元並予補徵稅額，該局基於愛心辦稅亦輔導其於111年度營利事業所得稅結算申報增列該筆呆帳損失。

該局特別呼籲，營利事業列報逾期2年債權之呆帳損失，除應檢附催收證明文件外，尚須留意認列年度，以免未符規定遭稽徵機關調整補稅。

財星記帳士事務所稅務新聞113/04/16 發佈 營利事業遭受地震影響，如何申請災害損失報備

113年4月3日發生強烈地震，造成部分地區出現災情，營利事業之商品、原物料或固定資產等若因此受到損害，應於災害損失發生後次日起30日內，檢具清單及證明文件向所轄稽徵機關報備後，得於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失。

中區國稅局特別說明相關規定如下：
一、除符合下列情形及檢附相關證明文件者，得予書面審核外，應依規定實地勘查，核實認定：
（一）受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者，不論金額多寡，均予書面審核。
（二）受損標的物未投有保險部分，報備損失金額在新臺幣（下同）500萬元以下者。
二、應檢附之證明文件及資料：
（一）消防機關出具之火災證明（非屬火災損失者免附）。
（二）災害現場及毀棄物之照片（須加註日期）。
（三）保險或公證公司出具之損失清單（未投保者免附）。
（四）營利事業固定資產或商品、原物料災害報告表。其屬固定資產，並須檢附截至災害發生前一日之財產目錄及為回復原狀所支出之憑證影本。

營利事業如有遭受地震等災害損失，應立即拍照存證，並檢附相關證明文件於災害發生後30日內報請所轄稽徵機關辦理。

財星記帳士事務所稅務新聞113/02/27 發佈 公司隱匿營業收入，國稅局查核金流無所遁形

利用已辦理解散公司金融帳戶收付貨款，藉以隱匿公司營業收入，短開統一發票及漏報銷售額，案經查獲補徵營業稅外，並按所漏稅額處以罰鍰。

中區國稅局查核時發現，已辦理解散之A公司銀行帳戶資金異動頻繁，經查調銀行往來資料，發現A公司銀行支票帳戶102年至107年收、付款項合計分別高達1億餘元及8千萬餘元，公司解散後可能偶有出售餘存貨物、設備或資產等情形，而A公司銀行帳戶長期間仍有大額資金頻繁進出，且負責人甲君另設有相同營業項目之B公司，顯有違常情。經該局訪談查證，查得A公司帳戶存入款項確為B公司之營業收入，甲君最終承認係借用A公司帳戶隱匿B公司營業收入及支付廠商貨款。B公司銷貨未依規定開立統一發票，短漏報銷售額，且係利用其他公司帳戶隱匿收入，認屬以其他不正當方法逃漏稅捐，依規定核課期間及裁罰期間均為7年，補稅及罰鍰計606萬餘元，另其進貨未依規定取得憑證，亦依稅捐稽徵法第44條規定處最高罰鍰100萬元，實在得不償失。

該局呼籲營業人銷售貨物或勞務時，應依規定開立統一發票及誠實報繳營業稅，進貨時亦應依規定取得憑證，倘經查獲違反上開規定者，將分別依法補稅處罰。營業人如有短漏報銷售額或未依規定取得憑證等情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，就短漏報銷售額，自動補報補繳所漏稅款；或就未能取得憑證，提出檢舉或已誠實入帳並符合規定者，皆可依法免罰。

財星記帳士事務所稅務新聞 113/02/06發佈 營利事業給付員工免稅伙食費，每人每月限額由2,400元提高至3,000元

為適度反映物價變動情形，財政部近期修正營利事業所得稅查核準則第88條，將免視為員工薪資所得之伙食費上限金額，由每人每月新臺幣(下同)2,400元調增為3,000元，並自112年1月1日適用，以減輕員工負擔。

該局說明，營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，於辦理營利事業所得稅結算申報計算所得時係屬有列支限額之項目，超過限額部分應轉列為員工薪資所得，始得按實際支付金額列報費用減除。

該局舉例，甲公司112年度員工人數100人，帳列伙食費4,800,000元，依營利事業所得稅查核準則第88條規定，伙食費限額為3,600,000元(即100人✕3,000元✕12月)，超過限額1,200,000元，甲公司應就超限部分轉列員工薪資所得，並依規定辦理扣繳申報，方符合列報費用之相關規定。

該局特別提醒，員工每人每月伙食費免視為薪資所得上限金額3,000元，營利事業自辦理112年度所得稅結算申報時適用。

財星記帳士事務所稅務新聞 113/01/17發佈 營利事業處分境內外基金利得，課稅方式大不同

近來理財風氣盛行，營利事業為妥善運用資金，利用閒置資金向金融機構申購國內、外基金作為投資選擇，但必須注意買賣國外基金之利得，並不屬於停徵證券交易所得稅之範圍。

以基金公司的註冊地來區分，可分為境內基金及境外基金，境內基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金，處分境內基金所發生的利得，屬證券交易所得，可依所得稅法第4條之1規定，於證券交易所得停徵所得稅期間，免徵營利事業所得稅，但是應申報營利事業所得基本稅額；而境外基金，係指基金的發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金，營利事業處分境外基金的所得，屬於境外投資所得，並不屬於證券交易所得停徵所得稅的範疇，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。

營利事業除了處分境外基金之利得應課徵所得稅外，舉凡境外基金配發孳息、基金轉換（即申請買回原基金後再申購新基金）等交易認列之收益，亦屬營利事業境外所得，應併計營利事業所得額課稅。營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可逕洽基金申購單位或上網至基金資訊觀測站查詢，以避免申報錯誤。

財星記帳士事務所稅務新聞113/01/17發佈 民眾應妥善留存電子發票證明聯方可領獎

民眾透過財政部「統一發票兌獎」APP(以下稱兌獎APP)將紙本電子發票證明聯掃描或手動輸入「發票存摺」，以方便查閱消費資訊並於開獎後自動比對是否中獎；但輸入「發票存摺」並非將電子發票證明聯變成雲端發票，民眾仍應妥善留存紙本電子發票證明聯，以免喪失領獎權益。

說明，電子發票係指利用網際網路或其他電子方式，開立、傳輸或接收的統一發票，包含了消費時印出紙本的「電子發票證明聯」及不印出紙本的「雲端發票」。近日有民眾將手邊的「電子發票證明聯」掃描輸入兌獎APP「發票存摺」後，隨之將紙本電子發票證明聯丟棄，待接獲通知中獎1,000元，卻因無法提供發票「正本」，而無法兌領獎金。

提醒，為確保領獎資格唯一性，中獎雲端發票如已於便利商店多媒體服務機(KIOSK)列印出電子發票證明聯，亦應妥善留存證明聯正本方可據以領獎；若該張證明聯遺失或毀損，不論是原開立該張雲端發票之營業人，或供列印該張電子發票證明聯之便利商店，皆無法補印。

財星記帳士事務所稅務新聞112/12/18發佈 112年度各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書之申報期間，自113年1月1日起至113年1月31日止

112年度各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書之申報期間為113年1月1日起至113年1月31日止，請扣繳義務人、營利事業及信託行為受託人於申報期限（113年1月31日）前，向稽徵機關辦理申報。

說明：納稅義務人有薪資、利息、租金及佣金等各類所得者，扣繳義務人於給付時，應依規定之扣繳率扣取稅款，並於每月10日前將上一個月內所扣稅款向國庫繳清；另應於每年申報期限前將上一年內扣繳稅額，開具扣繳憑單，彙報主管稽徵機關，如因未達起扣點而免扣繳稅款，亦應於每年申報期限前，依規定格式，向主管稽徵機關列單申報；營利事業則應於每年申報期限前，將上一年內分配予股東、社員或出資者之87年度或以後年度之股利或盈餘，依規定格式填具股利憑單及全年股利分配彙總資料，彙報主管稽徵機關；信託行為受託人應於每年申報期限前，填具上一年度信託財產目錄、收支計算表、計算受益人所得額及扣繳稅額資料等相關文件，向稽徵機關辦理申報。

財星記帳士事務所稅務新聞112/12/08 發佈 適用所得稅各式憑單免填發作業之範圍及例外情形

112年度所得適用免填發憑單之範圍，必須同時符合下列三項條件：一、憑單填發單位於113年1月31日以前已向稽徵機關申報的112年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。二、憑單所載的納稅義務人為在中華民國境內居住的個人。三、扣繳、免扣繳或股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務，或分離課稅憑單。

雖實施各式憑單免填發方案，惟下列情形仍應主動填發憑單：一、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務所、信託行為受託人及非中華民國境內居住的個人。二、納稅義務人要求填發憑單者。三、憑單填發單位逾期(113年2月1日以後)申報或更正的憑單。四、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形所申報的憑單。五、未經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務之扣繳、免扣繳或股利憑單。但分離課稅憑單仍可適用免填發作業。

財星記帳士事務所稅務新聞112/11/15發佈 導入行動支付小規模營業人租稅優惠情形

為鼓勵小規模營業人在實體商店銷售貨物或勞務，接受消費者使用行動支付，加速我國行動支付普及化，財政部107年1月12日訂定「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，自申請核准當季至114年12月31日止，月銷售額逾新臺幣20萬元之小規模營業人，仍按1%課徵營業稅，並免用統一發票。

說明，有下列情形之一者，主管稽徵機關得停止其租稅優惠，1年內不得再申請適用：
一、營業人自行申請停止適用本租稅優惠。
二、營業人於實體商店銷售貨物或勞務，拒絕消費者使用智慧型行動載具付款。
三、經查營業人未分別或未全部委託接受金流服務之行動支付業者提出申請。
四、營業人不同意受委託之行動支付業者每季提供銷售額資料與主管稽徵機關。

適用本租稅優惠之營業人，國稅局仍會不定期派員查明營業人實際營業情形是符合作業規範相關規定，針對營業狀況或收款方式變更時，停止其租稅優惠。

行動支付已成全球經濟發展趨勢，經核准適用本租稅優惠之營業人，請於結帳時主動提醒消費者使用行動支付裝置付款，並於結帳櫃檯明顯處置放行動支付收款標誌，以加速我國行動支付普及化。

財星記帳士事務所稅務新聞112/10/26發佈 營業人出售借名登記土地，應開立應稅統一發票報繳營業稅。

營業人購買農地，囿於法令限制，借名登記於他人名下，嗣未取得該地所有權之營業人出售該農地並取得代價，屬債權買賣行為，依財政部101年7月4日台財稅字第10104563040號令規定，應按出售價格開立應稅統一發票與買受人，不適用加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第1款及財政部79年4月26日台財稅第780399554號函之出售土地免徵營業稅及出售土地銷售額得免開立統一發票規定。

舉例說明，甲公司101年間以新臺幣(下同)315萬元購入農地，囿於法令限制，將該筆農地借名登記於該公司負責人A君名下，甲公司嗣於110年以315萬元出售該筆農地予A君，因甲公司未取得所有權，該筆交易屬債權買賣行為，甲公司應開立315萬元應稅統一發票交付A君並報繳營業稅，如甲公司未依規定開立統一發票並漏報銷售額及稅額，將依營業稅法第51條第1項3款及稅捐稽徵法第44條規定補稅處罰。

提醒，營業人勿以買賣標地為土地，即認為符合免稅及得免開立統一發票規定，應就實際交易行為認定，如有上揭情形，應按出售價格開立統一發票交予買受人，申報繳納營業稅，以免遭國稅局補稅處罰。

財星記帳士事務所稅務新聞 112/10/25發佈 營業人銷售貨物或勞務，應主動開立統一發票與買受人，以免受罰
   為遏止營業人短漏開統一發票，維護租稅公平，將不定期派員至轄內所屬營業人處所實地稽查統一發票開立情形，並以下列營業人為優先稽查對象：
    一、 經常被檢舉未開立統一發票之營業人。
    二、 已有漏開統一發票紀錄之營業人。
    三、 申報銷售額明顯偏低之營業人。
    四、 長期累積巨額留抵稅額或異常之營業人。
    說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣100萬元。1年內經查獲達3次者，並停止其營業；籲請使用統一發票之營業人，於實體店面或網路銷售貨物或勞務時，不論消費者有無索取統一發票，均應依規定主動開立並給與，避免因疏忽而受罰。

財星記帳士事務所稅務新聞112/10/19 發佈 網路銷售營業人稅籍登記事項可線上申辦

消費者網路購物日益普及，為提供消費者充分之營業人資訊，兼顧稅籍資料完整，財政部於111年8月8日修正發布「稅籍登記規則」：『自今(112)年1月1日起，營業人專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式或其他電子方式銷售貨物或勞務(下稱從事網路銷售)，其稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，且應於網路銷售網頁等清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」』。

說明，個人以營利為目的從事網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點時【貨物新臺幣（下同）8萬元；勞務4萬元】，應即向國稅局申請稅籍登記；自112年1月1日起營業人申請稅籍設立登記時即有從事網路銷售者，設立時應依新制規定辦理。另依加值型及非加值型營業稅法第30條規定，營業人申請稅籍登記之事項有變更時，應於事實發生之日起15日內填具申請書，向稅籍所在地國稅局分局(或稽徵所)申請變更稅籍登記，未依規定申請變更者應依同法第46條規定處罰。

進一步說明，為簡政便民，營業人除可填寫「營業人設立（變更）登記事項申請書」，向所轄國稅局分局（或稽徵所）書面申請變更登記外，亦可免出門透過財政部稅務入口網線上提出申請，並呼籲網路賣家自行檢視，有未依規定申辦稅籍設立登記者，應儘速依規定補辦；另已辦設立登記之營業人請依新制規定辦理，以維護自身權益、共同維護網路交易秩序及保障消費者權益。

財星記帳士事務所稅務新聞112/08/02 發佈 營利事業列報外銷損失應取具合法證明文件

營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，經查明屬實者，應予認定。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。

說明，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：（一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。（二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。（三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。（四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟如外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，得免附前款規定之國外公證或檢驗機構出具之證明文件。

舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報150萬元外銷損失。甲公司說明因運送途中遇颱風致商品被雨淋濕包裝，故與買方協議減收價款150萬元，並提示買賣契約書、協議書、國外進口商索賠及賠償等文件佐證，惟因該筆外銷損失超過90萬元，該公司無法提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，國稅局爰剔除不予核認。

提醒，經營外銷業務之營利事業，申報外銷損失應留意是否依前揭規定取具證明文件，以免因不合規定遭國稅局剔除補稅。

財星記帳士事務所稅務新聞112/08/02 發佈 申報綜合所得稅欲列報長期照顧特別扣除額，應每年定期取得相關證明文件！

符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，且綜合所得稅申報適用稅率為5%或12%(股利合併計稅且未課徵基本稅額)之納稅義務人，於綜合所得稅得列報「長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)」。

說明，長照扣除額適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2級至第8級且使用長期照顧服務申請及給付辦法之服務者、入住適格住宿式服務機構全年達90天者以及在家自行照顧者。納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合上述適用對象者，應檢附課稅年度核發之下列任一項證明文件：
一、聘僱外籍家庭看護工者：課稅年度有效之聘僱許可函影本。
二、長照失能等級第2級至第8級，且使用長期照顧服務申請及給付辦法之服務者：課稅年度使用指定服務之繳費收據影本1張，指定服務係指使用長期照顧服務申請及給付辦法之服務，包含：居家照顧服務、日間照顧服務、家庭托顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務、居家無障礙環境改善服務、及喘息服務。
三、入住住宿式服務機構全年達90天者：課稅年度入住合格機構累計達90日之繳費收據影本(須載明床型)。
四、在家自行照顧者：課稅年度取得之病症暨失能診斷證明書影本或課稅年度有效之身心障礙證明或手冊影本，證明或手冊須符合勞動部公告特定身心障礙重度或極重度等級項目或鑑定向度之一(即須符合公告之得聘僱外籍家庭看護工身障種類).

財星記帳士事務所稅務新聞112/07/11 發佈 獨資、合夥組織之營利事業於110年7月1日起交易房地，應注意相關所得稅申報規定，以免因申報錯誤而遭受處罰

獨資、合夥組織營利事業自110年7月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，適用房地合一2.0規定，應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人依個人房地合一課稅規定，於出售房地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，向戶籍地稽徵機關申報該房屋、土地交易所得額，惟其出售房地之交易所得(損失)仍應於出售房地之次年5月辦理營利事業所得稅結算申報，惟免計入營利事業所得額課稅。

進一步說明，符合前開情形之交易，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應將其交易所得或損失分別計入損益及稅額計算表第40欄(處分資產利益)或第48欄〔處分資產損失，惟屬經常買進、賣出該等項目為業之營利事業，其收入、成本、費用及損失應分別計入第01欄（營業收入總額）、第05欄（營業成本）及所屬費用、損失欄位〕，再填入第134欄（交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得或損失)減除，免填申報書第C1-1頁及C1-2頁。

獨資、合夥組織營利事業出售房地，鑑於該房地登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業得為所有權的登記主體有別，因此房地合一2.0修正後，應依個人課稅規定申報房地合一稅；惟獨資、合夥組織營利事業如係於110年6月30日前出售房地，依舊適用房地合一稅1.0，出售房地交易所得由營利事業計入營利事業所得額申報.

財星記帳士事務所稅務新聞112/06/28 發佈 營利事業列報佣金支出，應檢附居間仲介事實證明文件

營利事業所得稅查核準則第92條規定，佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。

進一步解釋，公司列報佣金支出除應檢附佣金合約及付款證明外，仍應提示足資證明有居間事實往來之證明，如有違反上述規定將被剔除補稅。

財星記帳士事務所稅務新聞112.06.13 發佈 透過網路銷售貨物或勞務，應依規定辦理稅籍登記，並且於銷售頁面揭露營業人名稱及統一編號

個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，於「當月銷售額」達營業稅起徵點時〔銷售貨物新臺幣(下同)8萬元、銷售勞務4萬元〕，最遲應於次月月底前向國稅局申請稅籍登記。另自112年1月1日起，為健全稅籍及強化稅籍管理效能，營業人從事網路銷售，其稅籍登記事項新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於其銷售網頁或行動裝置應用程式（APP）清楚揭露「營業人名稱」及「營利事業統一編號」。

舉例說明，甲君109年1月至4月間常於FACEBOOK直播，並架設自有網站，以個人名義於網路銷售服飾品，由第三方支付機構代收款項，因甲君於當年1月銷售貨物超過8萬元，已達營業稅起徵點，甲君遲於當年5月始向國稅局申請稅籍登記，事後經該局查獲前揭未辦理稅籍登記期間，銷售商品金額達500萬餘元，除補徵營業稅額25萬餘元外，並裁處罰鍰。另因應稅籍登記新制自112年1月1日實施，該局於112年1月間輔導甲君變更稅籍登記事項增列「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並請甲君於銷售網頁揭露「營業人名稱」及「營利事業統一編號」。

特別呼籲，個人以網路銷售貨物或勞務，應特別留意每月銷售額，如未達營業稅起徵點，得暫免申請稅籍登記，惟如當月銷售額已達起徵點，應立即向營業所在地之國稅局辦理稅籍登記。另外該局已於112年5月發函通知尚未辦理變更稅籍登記之從事網路銷售營業人限期辦理變更登記，倘各該營業人於接獲該局第1次通知即依限辦理者，可依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定免予處罰；逾期仍未辦理者，將依加值型及非加值型營業稅法第46條第1項規定，處1,500元以上15,000元以下罰鍰，提醒營業人留意，以免影響自身權益。 

財星記帳士事務所稅務新聞112/06/01發佈 營利事業列報佣金支出，應檢附居間仲介事實證明文件

營利事業所得稅查核準則第92條規定，佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。

進一步解釋，公司列報佣金支出除應檢附佣金合約及付款證明外，仍應提示足資證明有居間事實往來之證明，如有違反上述規定將被剔除補稅。

財星記帳士事務所稅務新聞112/06/01發佈 透過網路銷售貨物或勞務，應依規定辦理稅籍登記，並且於銷售頁面揭露營業人名稱及統一編號

個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，於「當月銷售額」達營業稅起徵點時〔銷售貨物新臺幣(下同)8萬元、銷售勞務4萬元〕，最遲應於次月月底前向國稅局申請稅籍登記。另自112年1月1日起，為健全稅籍及強化稅籍管理效能，營業人從事網路銷售，其稅籍登記事項新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於其銷售網頁或行動裝置應用程式（APP）清楚揭露「營業人名稱」及「營利事業統一編號」。

舉例說明，甲君109年1月至4月間常於FACEBOOK直播，並架設自有網站，以個人名義於網路銷售服飾品，由第三方支付機構代收款項，因甲君於當年1月銷售貨物超過8萬元，已達營業稅起徵點，甲君遲於當年5月始向國稅局申請稅籍登記，事後經該局查獲前揭未辦理稅籍登記期間，銷售商品金額達500萬餘元，除補徵營業稅額25萬餘元外，並裁處罰鍰。另因應稅籍登記新制自112年1月1日實施，該局於112年1月間輔導甲君變更稅籍登記事項增列「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並請甲君於銷售網頁揭露「營業人名稱」及「營利事業統一編號」。

特別呼籲，個人以網路銷售貨物或勞務，應特別留意每月銷售額，如未達營業稅起徵點，得暫免申請稅籍登記，惟如當月銷售額已達起徵點，應立即向營業所在地之國稅局辦理稅籍登記。另外該局已於112年5月發函通知尚未辦理變更稅籍登記之從事網路銷售營業人限期辦理變更登記，倘各該營業人於接獲該局第1次通知即依限辦理者，可依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定免予處罰；逾期仍未辦理者，將依加值型及非加值型營業稅法第46條第1項規定，處1,500元以上15,000元以下罰鍰，提醒營業人留意，以免影響自身權益。 

財星記帳士事務所稅務新聞112/04/27 發佈 經營網路或電視購物營業人銷售貨物應依規定時限開立統一發票
加值型及非加值型營業稅法「營業人開立銷售憑證時限表」買賣業規定，營業人銷售貨物，應以發貨時為限開立統一發票交付買受人，但發貨前已收之貨款部分應先行開立；次按財政部94年5月31日台財稅字第09404536620號函規定，經營網路或電視購物營業人買賣條件合於消費者保護法第19條規定之特種買賣，且已藉電視購物節目中或網路明白揭示者，准其發貨時所開立之發票（發票號碼明載於發貨單）於鑑賞期過後始寄發買受人。

財星記帳士事務所稅務新聞 112/04/27發佈 用擴大書審申報的營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，符合一定條件者，其申報擴大書審純益率按80%計算
因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，財政部於112年1月11日以台財稅字第11100697350號令訂定發布「一百十一年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，針對適用擴大書審的營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，導致111年度營業收入淨額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%（營業期間不滿一年者，按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算）者，其適用之純益率得按111年度擴大書審純益率標準的80%計算。
    
該分局舉例說明，甲公司111年度營業收入淨額800萬元，所經營行業別按111年度擴大書審要點適用純益率標準6%，如其110、109及108年度的營業收入淨額分別為900萬元、1,000萬元及1,200萬元，111年度營業收入淨額800萬元雖較110及109年度衰退未達30%，但較108年度衰退達33.33%〔即（800萬元 - 1,200萬元）/1,200萬元〕，符合擴大書審要點所訂受疫情影響的適用要件，甲公司在辦理111年度營利事業所得稅結算申報適用書審時，可按純益率4.8%（即6%x80%）計算全年所得額。

財星記帳士事務所稅務新聞1112/03/08 發佈 112年1月1日網路銷售稅籍登記新制上路

財政部於111年8月8日修正「稅籍登記規則」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」部分條文，規範自112年1月1日起以網路平臺、行動裝置應用程式(APP)或其他電子方式之專營或兼營銷售貨物或勞務之營業人(簡稱網路銷售營業人)及提供他人網路銷售業者(簡稱網路平臺營業人)，負有應登記、應揭露及應載明等義務。

該所表示，網路銷售營業人稅籍應登記事項新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式之明顯位置清楚揭露「統一編號」及「營業人名稱」；網路平臺營業人應於收費憑證載明「會員交易紀錄」及「身分識別資料」，並負保存及提示之協力義務。

該所特別呼籲，倘有網路銷售應登記事項者，除可以紙本向營業所在地國稅局申辦外，亦可透過財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)「112.1.1網路交易稅籍登記新制專區」線上辦理，以節省紙本申請的郵寄或交通成本；如欲瞭解新制規定，該專區亦提供相關法規及問答集，歡迎查閱。

財星記帳士事務所稅務新聞112./03/02發佈 開立「營業人銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」與非營業人時之方式
營業人開立營業人銷貨退回、進貨退出或折讓證明單（以下簡稱退折單）與非營業人，或非營業人出具退折單時，「單價」欄位應填載含稅金額，另「金額（不含稅之進貨額）」欄位，參照加值型及非加值型營業稅法施行細則第32條之1規定，單價乘以數量後，除以1.05乘以0.05後計算營業稅額，再以總額減營業稅額後之金額填載之。
該分局舉例說明，某商品定價為每個新臺幣300元，營業人銷售該商品10個與一般消費者，嗣該消費者退貨5個，該營業人開立退折單或該消費者出具退折單時，「數量」欄位應填載5，「單價」欄位應填載300，「金額（不含稅之進貨額）」欄位應填載1,429（＝1,500－71），「營業稅額」欄位應填載71（＝1,500÷1.05×0.05），最後再由該消費者於該退折單之蓋章欄以簽名或蓋章擇一辦理，並免填寫身分證統一編號。

財星記帳士事務所稅務新聞111/11/23發佈 營利事業接受各種補助款、理賠金、結清舊制勞工退休金帳戶款項等，應列入取得年度收入

利事業接受各種補助款、理賠金、結清舊制勞工退休金帳戶款項等，應列入取得年度收入，並依所得稅法第24條第1項規定，以本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為營利事業所得額。但符合嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅。

說明，該所納保官近日受理1件營利事業申請納稅者權利保護事項，該營利事業於辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，因未將109年度結清舊制勞工退休金帳戶領回的款項60餘萬元，列入取得年度申報收入，致漏報當年度所得，而遭國稅局補稅處罰。該營利事業對罰鍰不服，不知如何救濟，而尋求該所納保官提供救濟諮詢協助。

特別提醒，營利事業於收到各種補助款、理賠金、結清舊制勞工退休金帳戶款項時，除符合前述免納所得稅者外，應依規定申報繳納所得稅，以免因漏報所得，致短漏繳稅捐，而遭國稅局依所得稅法第110條規定予以處罰。

財星記帳士事務所稅務新聞111/11/23 發佈 個人於年度中死亡，繼承人等應如何辦理綜合所得稅結算申報

我國境內居住之個人在年度中死亡，死亡年度之所得，除全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，可以免辦綜合所得稅結算申報外，如無配偶或未被列為受扶養親屬，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起3個月內，辦理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配偶為我國境內居住之個人者，仍應由生存配偶合併辦理結算申報。

舉例說明，甲君於109年8月4日死亡，遺有配偶乙君為我國境內居住之個人，乙君於110年5月間辦理109年度綜合所得稅結算申報，未將甲君109年度所得1,100萬餘元合併辦理結算申報，經該局查獲除補徵其當年度個人綜合所得稅額148萬餘元，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

特別提醒，倘生存配偶於辦理申報時，無法以其自然人憑證或健保卡查得死亡配偶之所得資料，可持身分證正本及死亡配偶之除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局查詢死亡配偶之所得資料，據以辦理結算申報。倘有漏未申報死亡配偶所得情形，在稽徵機關查獲前，請儘速向國稅局辦理補申報及補繳所漏稅款，以免受罰。

財星記帳士事務所稅務新聞111/12/23 發佈 網路賣家注意！稅籍登記有2大新制規定
消費者網路購物日益普及，為提供消費者充分之營業人資訊，兼顧稅籍資料完整，財政部於本（111）年8月8日修正發布「稅籍登記規則」，規範網路銷售營業人應公示稅籍資訊，並自112年1月1日起實施。
提醒營業人，稅籍登記有2大新制規定，包括1、稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」；2、網路銷售網頁及相關交易應用軟體或程式應清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。自112年1月1日起營業人新申請稅籍設立登記且設立時即有從事網路銷售者，應依新制規定辦理。
該分局說明，營業人自112年1月1日起辦妥稅籍設立登記，惟其後始從事網路銷售者，或111年12月31日以前已辦妥稅籍登記且至112年1月1日仍有從事網路銷售者，或111年12月31日以前已辦妥稅籍登記而於112年1月1日以後始從事網路銷售者，均應申請變更登記，增列前揭網路銷售應登記事項。
進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第30條規定，營業人申請稅籍登記之事項有變更，應於事實發生日起15日內向國稅局申請變更稅籍登記。為了讓營業人有充分時間辦理，財政部已訂定自112年1月1日至同年4月30日止（計4個月）為輔導期間，該期間內未依規定辦理者免處行為罰；輔導期屆滿後（即自112年5月1日起），該等營業人未依前開規定申請變更登記者，將依營業稅法第46條第1款規定處罰。

財星記帳士事務所稅務新聞111/10/27 發佈 營利事業取得退還減徵之貨物稅，應列為成本或費用之減項
    營利事業購買冷暖氣機，取得退還減徵之貨物稅稅款，該退稅款究係屬於購買冷暖氣機之成本或費用減少？或是屬於其他收入？ 
   說明，營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）購買節能電器如列為固定資產，該退稅款應自資產成本減除，按減除後之帳面金額計提折舊；如以當年度費用列帳，則列為當年度費用之減項。如於購買次年度才申請退稅者，該退稅款應於申請時，列為該固定資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定計算折舊；該貨物業以費用列帳者，該退稅款應列為申請年度之其他收入。
   進一步說明，營利事業或機關團體如購買符合減徵退還貨物稅規定之節能電器、報廢或出口中古汽機車所換購新車及報廢老舊大型車換購之新大型車等貨物，於取得退還之貨物稅時，依財政部發布之令釋，實質上為購買貨物成本或費用之減少，非屬所得性質，營利事業或機關團體應將該退稅款列為固定資產成本或當年度費用之減項。

財星記帳士事務所稅務新聞111/09/13發佈 獨資組織經查獲違章，以行為發生時之負責人為論處對象

獨資組織營利事業對外雖以商號名義營業，但實際上仍屬個人事業，應以該獨資經營之自然人為權利義務主體。依財政部86年5月7日台財稅第861894479號函規定，獨資商號如有稅法上違章事實應受處罰時，應以違章行為發生時登記之負負人為論處對象。

舉例說明，甲獨資商號於111年8月1日負責人由A君變更為B君，並辦妥變更登記，後來經稽徵機關查獲甲商號於111年5月有短漏開統一發票逃漏稅情事，依據上揭函釋規定，111年5月短漏開統一發票之違章主體為A君，仍應對A君補稅並依規定處罰。 

特別提醒，獨資組織之營業人變更負責人時，應特別注意相關規定，如有上揭短漏開統一發票情事者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，以免受罰。

財星記帳士事務所稅務新聞111/09/13發佈 營業人取得分期付款買賣性質乘人小客車之進項稅額不可扣抵銷項稅額，如有疏忽申報扣抵，請儘速自動補報繳，以免被查獲受罰

財政部111年1月7日台財稅字第11004648950號令規定，營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，有下列5種情形之一者，即「租賃期間屆滿時，租賃車輛所有權移轉予承租人」、「承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛選擇權，且得以明顯低於選擇權行使日該車輛公允價值之價格購買」、「租賃期間達租賃車輛經濟年限四分之三」、「租賃開始日，最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值百分之九十」、「其他足資證明租賃車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬」等，係屬分期付款買賣性質，依加值型及非加值型營業稅法19條第1項第5款規定，其支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

說明，邇來查獲營業人與租賃車業者簽訂租賃合約，雙方約定租期4年、以每個月新臺幣90,000元承租1輛九座以下乘人小客車，惟於租約到期後即將所有權過戶予該營業人，且經稽徵機關查核其最低租賃給付現值已達租賃車輛公允價值90%，依前述令釋規定，此種租賃方式即屬分期付款買賣性質，該營業人每月支付租金之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步表示，營業人承租非屬分期付款買賣性質之九座以下乘人小客車，符合「未限制供一定層級以上員工使用該車輛」、「車輛集中或統一管理」要件者，係非屬酬勞員工個人之貨物或勞務，如供本業及附屬業務使用，所支付之進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。

該局特別呼籲，請營業人自我檢視，如有一時疏忽或不諳法令，致將不得扣抵進項稅額申報扣抵銷項稅額而逃漏稅捐情事，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，以免經稽徵機關查獲而受罰。